La Audiencia Provincial de Castellón ha absuelto al presidente del Villarreal CF, Fernando Roig, y a dos consejeros del club en la causa por facturas falsas relacionada con las obras del estadio de La Cerámica realizadas en 2004 y 2005, al concluir que no conocían la trama fraudulenta.
El tribunal ha estimado el recurso de apelación presentado por los procesados y ha dejado sin efecto la condena dictada en julio de 2024. Entonces se les atribuyeron delitos de falsedad en documento mercantil y contra la Hacienda Pública por una supuesta participación en un entramado de facturación ficticia.
Roig había sido condenado a once meses y 28 días de prisión junto a otras diez personas. La sentencia ahora anulada consideró probado un fraude a Hacienda de 525.440 euros, derivado de cuotas de IVA deducidas indebidamente en 2004 y 2005.
Ese fraude se vinculó a un exceso de facturación de 1.174.000 euros en 2004 y de 2.110.000 euros en 2005. Según aquella resolución, se facturaron a precios sobredimensionados trabajos que no se correspondían con la realidad para eludir el pago del IVA.
Revisión de los hechos probados
La nueva sentencia de la Audiencia Provincial cuestiona los hechos probados fijados por el Juzgado de lo Penal de Castellón número 1. Ahora se considera acreditado que, durante 2004 y 2005, el Villarreal CF realizó reformas en la Ciudad Deportiva y en el antiguo estadio de El Madrigal, hoy La Cerámica.
Entre esas obras figuraban una nueva grada y una gran remodelación del campo. El club, presidido por Fernando Roig, contrató los trabajos con la mercantil Estructuras, viviendas y carreteras (ECV) SA, sin que existiera un proyecto de ejecución formal por parte de la promotora.
La resolución destaca que no constan firmadas las certificaciones de obra. Además, parte de la facturación recibida no se correspondía con los trabajos realmente ejecutados, lo que alimentó la sospecha de un entramado de facturación falsa.
Según la Audiencia, esa facturación ficticia fue emitida por ECV y se originó en una subcontratación a la empresa Spain GES-PRO SL. Los administradores de esta mercantil volvieron a subcontratar las obras a un tercer nivel de contratistas, que también emitieron facturas sin relación real con los trabajos realizados.
El Villarreal CF, con el visto bueno de su presidente y la firma de los consejeros delegados Manuel Sarrión Camañas y Miguel Pérez Ferrer, pagó las facturas de ECV mediante pagarés. Esos pagarés se ingresaban a favor de ECV, que a su vez emitía nuevos pagarés a Spain GES-PRO.
Las cantidades abonadas a través de pagarés ascendieron a 1,4 millones de euros en 2004. La sentencia precisa que coincidían con la facturación considerada falsa recibida por Spain GES-PRO. En 2005, los pagarés sumaron 2,5 millones de euros.
Falta de conocimiento del fraude por parte del club
La clave del fallo de la Audiencia está en el grado de conocimiento de los responsables del club. Para los magistrados, el Villarreal CF, con el visto bueno de sus consejeros delegados y su presidente, asumió la facturación ficticia recibida de ECV, pero ‘sin constar que tuviera conocimiento de que no se correspondía a trabajos ejecutados’.
El tribunal afirma también que los procesados no conocían ‘el exceso de facturación en relación con los trabajos realmente ejecutados, ni las maquinaciones y sistema de facturación ficticia ideado por los responsables de EVC y Span GES-PRO con los contratistas del tercer escalón del proceso productivo, ni las cantidades dejadas de ingresar en los correspondientes años fiscales 2004 y 2005’.
La Audiencia subraya que ‘no queda probado que el Villarreal CF tuviera conocimiento de que las facturas emitidas en EVC incurrían en falsedad en relación el IVA repercutido’. Añade que tampoco consta que el club resultase beneficiado tributariamente por esas facturas, fechadas en 2004 y 2005, respecto al IVA soportado.
En cambio, la sentencia sí considera ‘probada la red de facturación falsa y las maquinaciones entre EVC, Spain GES-PRO y subcontratistas de tercer nivel’. Es decir, el entramado fraudulento existió, pero la Audiencia entiende que no se ha acreditado que el Villarreal CF ni sus máximos responsables participaran de forma dolosa.
Los magistrados recuerdan que tanto el delito contra la Hacienda Pública como la falsedad documental son delitos dolosos. Por tanto, requieren que la persona sepa que está defraudando o colaborando en una defraudación y que quiera hacerlo. A su juicio, este elemento intencional no ha quedado demostrado en el caso de Roig y de los dos consejeros.
La resolución también tiene en cuenta la duración del procedimiento, que ha permanecido paralizado en distintos momentos por causas ajenas a los acusados. Se trata de hechos ocurridos en 2004 y 2005, cuya instrucción comenzó en 2009. Pese a la complejidad del pleito, la Audiencia ha considerado que el tiempo total de tramitación ha sido excesivo, lo que ha influido en su valoración global del caso.
